1．我公司屬于旅游業(yè)，可以享受此次的免稅政策。但我公司已經(jīng)開具了增值稅專用發(fā)票且已經(jīng)按征稅辦理了1月所屬期的申報。加上現(xiàn)在受疫情影響與接受發(fā)票方無法取得聯(lián)系，無法開具紅字發(fā)票，可不可以在2月屬期進(jìn)行調(diào)整？
答：可以的。在納稅人受疫情影響，應(yīng)開具而未能及時開具對應(yīng)紅字發(fā)票的特殊情況下，可以先適用免征增值稅政策。比如，適用免稅政策的納稅人在1月份開具了增值稅專用發(fā)票，應(yīng)當(dāng)在2月份開具對應(yīng)紅字發(fā)票，但由于受疫情影響與接受發(fā)票方無法取得聯(lián)系，而未能及時開具。這種情況下，納稅人在辦理2月屬期增值稅納稅申報時，可在增值稅納稅申報表征稅項目相關(guān)欄次，填報負(fù)數(shù)沖減1月增值稅專用發(fā)票對應(yīng)的銷售額和銷項稅額，在增值稅納稅申報表免稅欄次和《增值稅減免稅申報明細(xì)表》對應(yīng)欄次，填報免稅銷售額等項目。在后期補開增值稅紅字發(fā)票和普通發(fā)票后，進(jìn)行對應(yīng)屬期增值稅納稅申報時，紅字發(fā)票銷售額和銷項稅額、普通發(fā)票免稅銷售額和免稅額不應(yīng)重復(fù)計入。
?
2．我公司是一家培訓(xùn)機構(gòu)，1月份開具了增值稅專用發(fā)票，但還沒有進(jìn)行1月屬期申報，受疫情影響開具的專用發(fā)票也暫時無法沖紅，請問我在辦理1月屬期申報的時候?qū)Ｓ冒l(fā)票的金額可以直接填寫免稅銷售額嗎？
答：不可以。由于您已經(jīng)開具了增值稅專用發(fā)票，應(yīng)將當(dāng)期開具增值稅專用發(fā)票的銷售額和銷項稅額，據(jù)實填寫在增值稅納稅申報表征稅項目對應(yīng)欄次。在納稅人按照規(guī)定開具對應(yīng)紅字發(fā)票的當(dāng)期，再將紅字發(fā)票記載的負(fù)數(shù)銷售額和銷項稅額計入增值稅納稅申報表征稅項目的對應(yīng)欄次，同時將對應(yīng)的免稅銷售額等項目計入增值稅納稅申報表免稅欄次和《增值稅減免稅申報明細(xì)表》對應(yīng)欄次。
?
3．我公司屬于美容美發(fā)行業(yè)，是可以免稅的。但我已經(jīng)按征稅辦理了1月份的增值稅申報，1月份我沒有開過增值稅專用發(fā)票，這種情況下我要享受免稅是必須更正增值稅申報嗎？
答：在未開具增值稅專用發(fā)票，已按征稅項目進(jìn)行了納稅申報的情況下，納稅人可以選擇更正當(dāng)期申報或者在下期申報時調(diào)整。選擇更正申報的，可以對1月屬期增值稅納稅申報表進(jìn)行更正申報，將當(dāng)期應(yīng)適用免稅政策的銷售額等項目填入增值稅納稅申報表和《增值稅減免稅申報明細(xì)表》對應(yīng)欄次。選擇在下期申報時調(diào)整的，可以在辦理2月屬期增值稅納稅申報時，在征稅項目中負(fù)數(shù)沖減1月屬期適用免稅政策的銷售額和銷項稅額，在增值稅納稅申報表免稅欄次和《增值稅減免稅申報明細(xì)表》對應(yīng)欄次填報1-2月屬期適用免稅政策的免稅銷售額等項目。
上述已征的應(yīng)予免征的增值稅稅款，可向稅務(wù)機關(guān)申請退還或者抵減納稅人以后應(yīng)繳納的增值稅稅款。
